Vikten av att upprätta handlingar som styrker rätten till avdrag för villkorade aktieägartillskott

Bakgrund

En person yrkade avdrag med 470 000 kronor som en redovisad kapitalförlust vid försäljning av villkorade aktieägartillskott. Skatteverket utredde avdragen, vägrade dessa och beslutade i stället att personen skulle beskattas för en kapitalvinst om 130 000 kronor.  

Besluten överklagades till förvaltnings- och kammarrätten som delade Skatteverkets uppfattning och avslog överklagandena. Slutsatsen blev att personen beskattas för en kapitalvinst om 130 000 kronor.  

Rätt till avdrag 

För att avdrag för förlust på fordran på egna bolag ska medges krävs enligt allmänna regler att förlusten är verklig och definitiv. Rätt till avdrag för förlusten förutsätter att det kan visas att bolagen tillförts medel. 

Den fråga som har prövats i den aktuella domen, Kammarrätten i Sundsvall mål nr 176-23,  är om den skattskyldige kan visa att bolagen har tillförts medel som i sin tur kan innebära en kapitalförlust eller vinst.  

En huvudprincip vid inkomstbeskattning är att bevisbördan beträffande avdrag ligger på den skattskyldige. Det innebär den personen ska kunna göra sannolikt att han/hon har en kapitalförlust hänförlig till avyttring av villkorade aktieägartillskott. 

Den skattskyldige har inkommit med underlag i form av årsredovisningar som visat att de villkorade aktieägartillskotten har ökat. Där framgår emellertid inte om tillskottet skett genom omvandling av fordringar, insättning av pengar eller liknande. 

Sammantaget anser därför såväl Skatteverket och domstolarna att personen inte har lämnat tillräckligt med uppgifter som styrker redovisade omkostnadsbelopp och att han inte har gjort sannolikt att redovisad förlust är verklig. 

Slutsats

Domen visar tydligt på vem bevisbördan ligger och vikten av att, för att kunna få avdrag, kunna visa att förlusten är verklig.  

För att få avdrag är det mycket viktigt att kunna visa handlingar som visar betalningsströmmarna och att det går att styrka dessa i form av underlag från förmedlingen av dessa oftast via banksystemet.  

Kanske sålde du noterade eller onoterade aktier, eller tog utdelning från ditt fåmansföretag under kalenderåret 2023. Sålde du din bostad under 2023 kan det ju uppkommit en vinst som kan innebära att kvarskatt ska betalas.

Att kvarskatt uppkommer är ju ingen ny företeelse men under många år har ju kostnadsräntan varit i princip obefintlig. Så är det inte längre. Ser man inte till att fyllnadsinbetala ”i rätt tid” så finns risk för att kostnadsräntan kan bli hög.  

Från och med den 13 februari 2024 kommer kostnadsränta att påföras dag för dag på den del av underskottet som överstiger 30 000 kr. Du som kund bör därför se till att i god tid innan den 12 feb i vart fall betala in den del av underskottet som överstiger 30 000 kr. Kvarskatt upp till 30 000 kr bör betalas senast den 3 maj 2024 för att undvika kostnadsränta. Genom att klicka på länkarna nedan kommer du till Skatteverkets webbplats med mer information och med räkneexempel.